Érdemi előzmény nélkül, a Magyar Közlönyben 2024. július 8-án megjelent jogszabályban hirdették ki az adózás rendjéről szóló törvényt is érintő adójogszabály-változásokat. Nem kisebb változásról van szó, minthogy a mulasztási bírságtétel általános és két – egy vállalkozás életében markánsan jelenlévő adókötelezettséghez kapcsolódó – különös esetét emelte duplájára a jogalkotó. Annak érdekében, hogy magabiztosan elkerülhető legyen a vállalkozásunkat érintően a nagyösszegű bírságfizetési kötelezettség, a kockázatokat mélységében is ismerni kell és célszerű azokban az esetekben, amely különösen érinti a cégünket, cselekvési tervet összeállítani, ha a mostani gyakorlatunk nem feltétlenül szabályszerű a leírtak alapján.

De mit is jelent a mérlegelési jogkör, mely esetekben nincs vagy korlátozott a mérlegelési jogköre az adóhatóságnak a bírságolás során? Az adóhatóság szankcionálási gyakorlatát, egyben keretét jogszabályok határozzák meg, és korrekt támpontot ad az aktualizált, bírságolási gyakorlatról szóló 3006/2018. NAV útmutató, amely részletes tájékoztatást ad nem csupán a mulasztási bírságról, hanem a további bírságolási gyakorlatról is. Két markáns pont, hogy az adóhatóság a jogszabály keretein nem terjeszkedhet túl, másrészt a bírság alkalmazására csak a teljesen feltárt és kétséget kizáróan bizonyított tényállás alapján kerülhet sor, amely felderítése a bírságot megállapító adóhatóság feladata. Az adóhatóság ennek során – ha a jogszabály a mérlegelést lehetővé teszi – köteles az adózót terhelő adatok mellett az adózó javára szóló körülményeket, bizonyítékokat is feltárni és döntése során figyelembe venni.

A mulasztási bírság tényállásokat vizsgálva vannak olyan esetek, amelyek menthetők, ésszerűen magyarázhatók és vannak olyanok, amely nem, így annak feltárásakor az adóhatóság nem tud méltányosságból eljárni, vagy lenne magyarázatunk a körülményre, de a jogszabály köti meg az adóhatóság kezét. Milyen lehetőségek adottak, hogy elkerüljük vagy csökkentsük a mulasztási bírságot? Az első fontos szabály, amit tudnunk kell, hogy bármely mulasztási bírsághoz kötődő tényállásnál igaz, hogy időbeli korlátja van a szankcionálásnak. Mire kell még figyelnünk, ami hasznos lehet számunkra?